Ποιά είναι τα νέα άρθρα απαλλαγής ΦΠΑ;
Παλιά και νέα αρίθμηση του Κώδικα ΦΠΑ (Ν. 5144/2024) η μία δίπλα στην άλλη, με την επικεφαλίδα κάθε άρθρου όπως ακριβώς είναι στον νόμο. Πού βρίσκονται οι απαλλαγές, ποιο παλιό νούμερο σημαίνει τώρα κάτι άλλο, και πώς επιλέγεις αιτία απαλλαγής σε παραστατικό με ΦΠΑ 0%.
Ο Κώδικας ΦΠΑ αναριθμήθηκε με τον ν.5144/2024. Τα άρθρα δεν άλλαξαν περιεχόμενο, άλλαξαν νούμερο, και για μερικά χρόνια ακόμη θα συναντάς και τις δύο αριθμήσεις: η παλιά, του ν.2859/2000, επιβιώνει σε εγκυκλίους, σε συμβάσεις, σε ρυθμίσεις λογισμικού και σε order feeds. Παρακάτω είναι η αντιστοίχιση, με την επικεφαλίδα κάθε άρθρου όπως ακριβώς είναι στον νόμο.
Δύο διαφορετικά πράγματα, και μπερδεύονται συνεχώς. Άλλο το άρθρο του Κώδικα ΦΠΑ, που είναι ο πίνακας αυτής της σελίδας, και άλλο ο κωδικός αιτίας εξαίρεσης ΦΠΑ του myDATA, που είναι ένας αριθμός από το 1 έως το 31 και τον στέλνεις πάνω στο παραστατικό. Τους κωδικούς θα τους βρεις στους πίνακες αναφοράς για τις αιτίες εξαίρεσης ΦΠΑ.
Πού βρίσκονται οι απαλλαγές
Παρότι η σελίδα καλύπτει ολόκληρη την αναρίθμηση, οι απαλλαγές είναι συγκεντρωμένες: άρθρα 27 έως 34 στη νέα αρίθμηση. Εκεί βρίσκονται οι απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας, στην εισαγωγή, στην εξαγωγή, στη διεθνή διακίνηση, στις φορολογικές αποθήκες, οι ειδικές απαλλαγές, και οι δύο που αφορούν τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Τα υπόλοιπα άρθρα του πίνακα είναι εδώ για να μπορείς να μεταφράσεις μια παλιά παραπομπή, όχι επειδή είναι απαλλαγές.
Παλιά και νέα αρίθμηση, με την επικεφαλίδα του νόμου
| Παλαιό άρθρο (ν.2859/2000) | Νέο άρθρο (ν.5144/2024) | Επικεφαλίδα του άρθρου |
|---|---|---|
| 1 | 1 | Επιβολή του φόρου |
| 2 | 2 | Αντικείμενο του φόρου |
| 3 | 3 | Υποκείμενοι στον φόρο |
| 5α | 6 | Ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτα εδάφη ή τρίτες χώρες |
| 5β | 7 | Υποκείμενοι στον φόρο που διευκολύνουν ορισμένες παραδόσεις αγαθών μέσω ηλεκτρονικής διεπαφής |
| 6 | 8 | Παράδοση ακινήτων |
| 10 | 13 | Εισαγωγή αγαθών |
| 11 | 14 | Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών |
| 12 | 15 | Πράξεις θεωρούμενες ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών |
| 12α | 16 | Κουπόνια |
| 13 | 17 | Τόπος παράδοσης αγαθών |
| 14 | 18 | Τόπος παροχής υπηρεσιών |
| 15 | 20 | Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών |
| 16 | 21 | Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης και απαιτητό του φόρου στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών |
| 17 | 22 | Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών και απαιτητό του φόρου |
| 18 | 23 | Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου |
| 19 | 24 | Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών |
| 20 | 25 | Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών |
| 21 | 26 | Συντελεστές, υπολογισμός του φόρου |
| 22 | 27 | Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας |
| 23 | 28 | Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών |
| 24 | 29 | Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, των εξομοιούμενων προς αυτές πράξεων και των διεθνών μεταφορών |
| 25 | 30 | Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών |
| 26 | 31 | Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές της τελωνειακής νομοθεσίας |
| 27 | 32 | Ειδικές απαλλαγές |
| 28 | 33 | Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος μέλος |
| 29 | 34 | Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών |
| 30 | 35 | Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου |
| 31 | 36 | Προσδιορισμός του εκπιπτόμενου φόρου |
| 32 | 37 | Άσκηση του δικαιώματος έκπτωσης του φόρου |
| 33 | 38 | Διακανονισμός εκπτώσεων |
| 34 | 39 | Επιστροφή του φόρου |
| 38 | 43 | Δήλωση και συναφείς υποχρεώσεις |
| 39 | 44 | Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων |
| 39α | 45 | Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου από τον λήπτη αγαθών και υπηρεσιών |
| 39β | 46 | Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου κατά τον χρόνο είσπραξης της αντιπαροχής |
| 41 | 48 | Ειδικό καθεστώς αγροτών |
Τρία σημεία όπου η αναρίθμηση δαγκώνει
Ένα παλιό νούμερο σε νέο κείμενο σημαίνει κάτι άλλο. Το πιο επικίνδυνο ζευγάρι είναι το 6: στην παλιά αρίθμηση ήταν η παράδοση ακινήτων, στη νέα είναι οι ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών. Δύο εντελώς άσχετες συναλλαγές πίσω από τον ίδιο αριθμό.
Οι εγκύκλιοι πριν από τον Οκτώβριο του 2024 χρησιμοποιούν την παλιά αρίθμηση και δεν διορθώνονται αναδρομικά. Αν αντιγράψεις αριθμό άρθρου από εγκύκλιο του 2020, αντιγράφεις παλιά αρίθμηση. Πέρασέ την πρώτα από αυτόν τον πίνακα.
Η επιλογή του άρθρου είναι φορολογική απόφαση, όχι τεχνική. Ο πίνακας σου λέει ποιο άρθρο είναι ποιο. Δεν σου λέει ποιο ισχύει για τη δική σου συναλλαγή, και δύο άρθρα που μοιάζουν συγγενικά μπορεί να αφορούν τελείως διαφορετικές πράξεις.
Πώς επιλέγεις αιτία απαλλαγής στο Wrapp
Όταν εκδίδεις παραστατικό στο Wrapp και επιλέξεις συντελεστή ΦΠΑ 0%, εμφανίζεται αυτόματα ένα επιπλέον πεδίο όπου διαλέγεις την αιτία απαλλαγής από τη λίστα. Η επιλογή σου διαβιβάζεται στο myDATA μαζί με το παραστατικό, ώστε η ΑΑΔΕ να βλέπει τη σωστή αιτιολογία για τον μηδενικό ΦΠΑ.
Το myDATA δεν ελέγχει αν η αιτία που διάλεξες ταιριάζει στη συναλλαγή. Ένα παραστατικό με λάθος αιτία απαλλαγής περνάει καθαρό και παίρνει ΜΑΡΚ, και το λάθος εμφανίζεται αργότερα, στη δήλωση ΦΠΑ. Γι' αυτό ο έλεγχος πρέπει να γίνεται πριν την έκδοση.
Αν δεν είσαι σίγουρος ποιο άρθρο ταιριάζει στη δική σου περίπτωση, συμβουλέψου τον λογιστή σου. Για συγκεκριμένες συναλλαγές, οι οδηγοί για το τιμολόγιο προς τρίτη χώρα, το ενδοκοινοτικό τιμολόγιο και τις πωλήσεις εξ αποστάσεως με OSS δείχνουν πώς εκδίδεται το καθένα στην πράξη.
Συχνές ερωτήσεις
Τι άλλαξε στα άρθρα απαλλαγής ΦΠΑ με τον νέο Κώδικα ΦΠΑ;
Ο Ν. 5144/2024 κωδικοποίησε εκ νέου τη νομοθεσία ΦΠΑ, οπότε τα γνωστά άρθρα απαλλαγής πήραν νέα αρίθμηση. Το περιεχόμενο των απαλλαγών παραμένει σε γενικές γραμμές το ίδιο, αλλά στα παραστατικά πρέπει πλέον να αναφέρεται το νέο άρθρο.
Πότε πρέπει να αναγράφω άρθρο απαλλαγής ΦΠΑ σε ένα παραστατικό;
Κάθε φορά που εκδίδεις παραστατικό με συντελεστή ΦΠΑ 0% πρέπει να δηλώνεις και τον λόγο απαλλαγής, δηλαδή το άρθρο του Κώδικα ΦΠΑ στο οποίο βασίζεται ο μηδενικός συντελεστής. Η πληροφορία αυτή διαβιβάζεται και στο myDATA.
Πώς δηλώνω το άρθρο απαλλαγής ΦΠΑ στο myDATA;
Αν εκδίδεις τα παραστατικά σου μέσα από πιστοποιημένο πάροχο ηλεκτρονικής τιμολόγησης όπως το Wrapp, επιλέγεις απλώς τον λόγο απαλλαγής από τη λίστα όταν βάλεις ΦΠΑ 0% και το άρθρο διαβιβάζεται αυτόματα στο myDATA με το παραστατικό.
Ποιος επιλέγει το σωστό άρθρο απαλλαγής για την επιχείρησή μου;
Η επιλογή του σωστού άρθρου είναι φορολογική απόφαση που εξαρτάται από τη δραστηριότητα και τη συναλλαγή. Αν έχεις αμφιβολία, επιβεβαίωσε το άρθρο με τον λογιστή σου πριν εκδώσεις το παραστατικό.
Χρειάζεσαι βοήθεια;
Αν έχεις απορία για αυτό το θέμα ή θέλεις να σιγουρευτείς ότι όλα ρυθμίστηκαν σωστά, επικοινώνησε μαζί μας και θα το δούμε μαζί.