OSS και πωλήσεις εξ αποστάσεως σε καταναλωτές της ΕΕ: έκδοση παραστατικών myDATA μέσω API

Ένα e-shop στέλνει ένα δέμα σε ιδιώτη στη Ρώμη. Ένα marketplace περνάει την παραγγελία με τον συντελεστή της χώρας προορισμού πάνω στη γραμμή. Ένα ERP βλέπει ένα πεδίο συντελεστή που γράφει 22 και πρέπει να αποφασίσει τι θα το κάνει. Και στις τρεις περιπτώσεις η ερώτηση είναι η ίδια: πώς διαβιβάζεται στο myDATA μια λιανική πώληση εξ αποστάσεως σε καταναλωτή άλλου κράτους μέλους.

Η απάντηση δεν βρίσκεται σε κάποιο πεδίο, γιατί το myDATA δεν έχει μηχανισμό OSS: ούτε πεδίο, ούτε σημαία, ούτε ξεχωριστό είδος παραστατικού. Το παραστατικό συντίθεται. Αυτός ο οδηγός δείχνει από τι.

Πότε σε αφορά

Όσο οι πωλήσεις σου σε καταναλωτές άλλων κρατών μελών μένουν μικρές, φορολογούνται στην Ελλάδα και τιμολογείς όπως πάντα. Το όριο είναι 10.000 ευρώ ετησίως και μετριέται αθροιστικά για ολόκληρη την ΕΕ, όχι ανά χώρα: τρεις χώρες από τρεις χιλιάδες ευρώ η καθεμία μετράνε μαζί. Πάνω από εκεί ο τόπος φορολόγησης μετατοπίζεται στη χώρα του πελάτη, οπότε οφείλεται ο δικός της ΦΠΑ.

Το αν έχεις περάσει το όριο δεν το απαντά αυτή η σελίδα. Είναι ερώτημα για τα βιβλία σου, και το απαντά ο λογιστής σου. Ό,τι ακολουθεί προϋποθέτει ότι η απάντηση έχει δοθεί και ότι υπάγεσαι.

Μία διάκριση αξίζει τον κόπο, γιατί διατυπώνεται συχνά λάθος. Υποχρεωτικός πάνω από το όριο γίνεται ο ΦΠΑ της χώρας προορισμού. Το OSS είναι η απλοποίηση που σου επιτρέπει να τον δηλώνεις και να τον αποδίδεις από μία δήλωση, αντί να εγγράφεσαι χωριστά σε κάθε κράτος μέλος στο οποίο πουλάς. Η εναλλακτική του OSS δεν είναι να συνεχίσεις με ελληνικό ΦΠΑ. Είναι είκοσι έξι εγγραφές.

Το παράδειγμα που ακολουθεί σε όλο το άρθρο

Μια λιανική πώληση αγαθών 100 ευρώ σε ιδιώτη στην Ιταλία, με ΦΠΑ Ιταλίας 22%.

Τα σύνολα διαβάζονται περίεργα με την πρώτη, και αξίζει μια πρόταση. Ο πελάτης πληρώνει 122 ευρώ, δηλαδή ακριβώς αυτό που του ζητήθηκε, ενώ το παραστατικό δηλώνει μηδενικό ελληνικό ΦΠΑ, γιατί στην Ελλάδα δεν οφείλεται τίποτα. Τα 22 ευρώ αποδίδονται στην Ιταλία μέσα από τη δήλωση OSS, όχι μέσα από την ελληνική δήλωση ΦΠΑ. Το παραστατικό είναι το ίχνος της συναλλαγής, όχι ο μηχανισμός πληρωμής του φόρου.

Το παραστατικό: τύπος 11.1, δύο γραμμές

Το είδος παραστατικού είναι 11.1, απόδειξη λιανικής πώλησης, όπως και για Έλληνα πελάτη. Δεν υπάρχει τύπος OSS. Αυτό που αλλάζει είναι οι γραμμές.

Η αιτία απαλλαγής για το ενωσιακό καθεστώς OSS είναι ο κωδικός 30, «Χωρίς ΦΠΑ – άρθρο 57 του Κώδικα ΦΠΑ (OSS ενωσιακό καθεστώς)». Στην παλαιότερη αρίθμηση του ν.2859/2000 ήταν το άρθρο 47γ, και θα το συναντήσεις ακόμη έτσι σε παλιότερα κείμενα και σε feeds. Ο πλήρης πίνακας των κωδικών είναι στους πίνακες αναφοράς για τις αιτίες εξαίρεσης ΦΠΑ, και ζωντανά ανά λογαριασμό από το GET /vat_exemptions.

{
  "invoice_type_code": "11.1",
  "billing_book_id": "xxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
  "payment_method_type": 3,
  "counterpart": {
    "name": "Giulia Rossi",
    "country_code": "IT",
    "city": "MILANO",
    "street": "VIA DANTE",
    "number": "12",
    "postal_code": "20121"
  },
  "net_total_amount": 122.0,
  "vat_total_amount": 0,
  "total_amount": 122.0,
  "payable_total_amount": 122.0,
  "invoice_lines": [
    {
      "line_number": 1,
      "name": "Πώληση αγαθών εξ αποστάσεως (OSS)",
      "quantity": 1,
      "quantity_type": 1,
      "unit_price": 100.0,
      "net_total_price": 100.0,
      "vat_rate": 0,
      "vat_exemption_code": 30,
      "vat_total": 0,
      "subtotal": 100.0,
      "classification_category": "category1_1",
      "classification_type": "E3_561_003"
    },
    {
      "line_number": 2,
      "name": "ΦΠΑ χώρας προορισμού (IT 22%)",
      "quantity": 1,
      "quantity_type": 1,
      "unit_price": 22.0,
      "net_total_price": 22.0,
      "vat_rate": 0,
      "vat_exemption_code": 30,
      "vat_total": 0,
      "subtotal": 22.0,
      "classification_category": "category1_95",
      "classification_type": "_"
    }
  ]
}

Αντικατέστησε το billing_book_id με το id της δικής σου σειράς για τύπο 11.1, από το GET /billing_books.

Το σημείο που δεν ανακαλύπτεται μόνο του

Η γραμμή 2 θέλει κι αυτή αιτία απαλλαγής. Αυτό είναι το σημείο όπου χάνεται ο περισσότερος χρόνος, και ο λόγος είναι ότι η αντίθετη υπόθεση είναι απόλυτα λογική: η category1_95 σε άλλα παραστατικά, όπως στην προείσπραξη, είναι γραμμή πραγματικά χωρίς ΦΠΑ που δεν παίρνει κωδικό. Σε ένα 11.1 όμως είναι συνηθισμένη γραμμή κατηγορίας ΦΠΑ 7, και χωρίς κωδικό το παραστατικό απορρίπτεται με 217.

Η αποτυχία δεν έχει καμία σχέση με το country_code του αντισυμβαλλόμενου. Ίδια γραμμή, ίδιο σφάλμα, είτε ο πελάτης είναι Ιταλός είτε Έλληνας.

Η ελάχιστη μορφή, και γιατί δεν είναι αυτή που χτίζεις

Το παραστατικό περνάει καθαρό και με μία μόνο γραμμή, αυτή των αγαθών, χωρίς τη γραμμή του ξένου ΦΠΑ. Αξίζει να το ξέρεις σαν ελάχιστη έγκυρη μορφή. Αφήνει όμως το πληρωτέο του παραστατικού στα 100, ενώ ο πελάτης πλήρωσε 122, και αυτή η διαφορά είναι που κάνει τη μορφή των δύο γραμμών εκείνη που θέλεις σε παραγωγή.

Ένα ΜΑΡΚ δεν σημαίνει σωστή κωδικοποίηση

Το λάθος εμφανίζεται στη δήλωση ΦΠΑ και στη δήλωση OSS, μήνες αργότερα, όχι κατά τη διαβίβαση. Είναι η πιο χρήσιμη πληροφορία αυτής της σελίδας, γιατί ξεπερνάει το OSS: ισχύει για κάθε αιτία απαλλαγής. Ένα ΜΑΡΚ αποδεικνύει ότι το παραστατικό έγινε δεκτό. Ποτέ ότι η κωδικοποίηση ήταν σωστή.

Πρακτικά σημαίνει ότι δεν μπορείς να χρησιμοποιήσεις το myDATA σαν δίχτυ ασφαλείας για τη φορολογική επιλογή. Ο έλεγχος πρέπει να είναι δικός σου, πριν τη διαβίβαση.

Τι βλέπεις όταν είναι λάθος

Ο μηχανισμός πίσω από το 216 αξίζει μια γραμμή, για όποιον θέλει να καταλάβει αντί να αντιγράψει: ένας συντελεστής που δεν αναγνωρίζεται δεν επιστρέφει «άγνωστος συντελεστής». Πέφτει στην κατηγορία ΦΠΑ 8, «άνευ ΦΠΑ», την οποία ο τύπος λιανικής απαγορεύει. Γι' αυτό το σφάλμα ονομάζει μια κατηγορία που δεν έστειλες ποτέ.

Ταμειακή δεν χρειάζεται

Για τις πωλήσεις εξ αποστάσεως που υπάγονται στο OSS, τα στοιχεία λιανικής δύνανται να εκδίδονται με οποιοδήποτε πρόσφορο μέσο, ακόμη και στις περιπτώσεις όπου η χρήση ΦΗΜ είναι κατά τα άλλα υποχρεωτική. Τα δεδομένα διαβιβάζονται στο myDATA από τα υπόλοιπα κανάλια, και πρώτοι από αυτούς που αναφέρονται είναι οι πιστοποιημένοι πάροχοι ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων.

Για ένα e-shop αυτό είναι το πρακτικό συμπέρασμα: η απόδειξη μπορεί να βγαίνει μέσα από τη ροή της παραγγελίας σου, μέσω παρόχου, χωρίς να μπλέκεται ταμειακή στη μέση. Το ίδιο ισχύει και για τα e-shop και marketplace που αυτοματοποιούν τη διαδρομή από την παραγγελία στο παραστατικό.

Τι δεν καλύπτει αυτός ο οδηγός

Πώς ξεκινάς

Για πρόσβαση στο staging περιβάλλον, συμπλήρωσε τη φόρμα στη σελίδα συνεργασίας μέσω API με το ΑΦΜ σου. Ο staging λογαριασμός σου δημιουργείται αυτόματα και θα επανέλθουμε άμεσα με τα credentials σου. Θα χρειαστείς σειρά τιμολόγησης για τύπο 11.1 πριν στείλεις το πρώτο draft.

Το πλήρες σχήμα των πεδίων είναι στην τεκμηρίωση του REST API. Αν χτίζεις πλατφόρμα που τιμολογεί για λογαριασμό των πελατών της, το API onboarding συνεργατών είναι το κομμάτι που δημιουργεί τους λογαριασμούς τους. Οι αποδεκτές τιμές που αναφέρονται εδώ είναι στους πίνακες αναφοράς για τα είδη παραστατικών, τους τύπους χαρακτηρισμού και τις αιτίες εξαίρεσης ΦΠΑ.

Συχνές ερωτήσεις

Χρειάζεσαι βοήθεια;

Αν έχεις απορία για αυτό το θέμα ή θέλεις να σιγουρευτείς ότι όλα ρυθμίστηκαν σωστά, επικοινώνησε μαζί μας και θα το δούμε μαζί.